Подавать ли в 2024 году ИП на ПСН заявление о зачете страховых взносов?

Вопрос аудитору

В прошлом году ИП на ПСН для уменьшения налога на сумму страховых взносов на себя необходимо было подавать заявление о зачёте. Нужно ли в 2024 году представлять такое заявление?

Представлять заявление о зачёте страховых взносов за себя не нужно. При этом ИП должен направить в ИФНС уведомление об уменьшении суммы налога.

Обоснуем ответ.

С 01.01.2023 применяются новые правила уменьшения налога на сумму страховых взносов. ИП на ПСН налог по итогам налогового периода вправе уменьшить на сумму страховых взносов за себя (в т. ч. в размере 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. руб.), которые подлежат уплате в календарном году периода действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Взносы считаются подлежащими уплате в календарном году, в котором применялась ПСН, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 20 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Иначе говоря, в целях уменьшения стоимости патента (налога при ПСН) ИП вправе учитывать страховые взносы независимо от факта их уплаты.

При этом из информации ФНС России от 03.08.2023 следует, что ИП вправе уменьшить налог на всю сумму страховых взносов до их фактической уплаты (31 декабря) в течение года, в котором действует патент.

Представление заявления о зачёте суммы страховых взносов в счёт уплаты налога при ПСН не требуется. Однако предприниматель должен направить в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт в качестве плательщика ПСН уведомление (письменно или в электронной форме либо через личный кабинет налогоплательщика) об уменьшении суммы налога. Форма, формат и порядок представления уведомления утверждены приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Отметим, что срок подачи такого уведомления законодательно не установлен. При этом рекомендуем его подавать до наступления очередного срока оплаты патента (см. Сроки уплаты налога при ПСН).

Подробнее о том, как ИП на ПСН уменьшать в 2024 году налог на сумму страховых взносов за себя, см. статью.

Источник: информационная система 1С:ИТС