×
Форус / Иркутск
г. Иркутск, ул. Свердлова, 41, 1 этаж
8 (3952) 26-08-08, 8-800-234-14-15

График работы: 09:00-18:00 (пн.-пт., без обеда)
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Ошибки по зарплатным налогам

Ошибки по зарплатным налогам
02.09.2015

По заявлению работника фирма выплатила ему компенсацию за неиспользованную часть отпуска, превышающую 28 календарных дней, за текущий год. Взносы по травматизму на эту сумму бухгалтер не начислил.

ПРИМЕР
Гражданин России Степанов работает в ООО "Актив" по бессрочному трудовому договору. Степанову причитается ежегодный очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней и дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день продолжительностью 3 календарных дня (всего 31 день).
В июне по заявлению Степанова фирма предоставила ему оплачиваемый очередной отпуск на 28 календарных дней, а за дополнительные три дня выплатила денежную компенсацию.
Предположим, средний дневной заработок Степанова для расчета отпускных и компенсации составил 1500 рублей. Отпускные составили 42 000 рублей (1500 Ч 28). Сумма компенсации составила 4500 рублей (1500 Ч 3).
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 42 000 руб. 
   
– начислены отпускные Степанову;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 4500 руб. 
   
– начислена компенсация за неиспользованный отпуск Степанову.
Страховой тариф для расчета взносов по травматизму "Активу" установлен в размере 3,1% от фонда оплаты труда. Бухгалтер начислил взносы с суммы отпускных, начисленных Степанову:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69-1-2 – 1302 руб. (42 000 руб. Ч 3,1%)

   
– начислены страховые взносы в ФСС по травматизму.
На компенсацию за неиспользованные дни отпуска взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер не начислил.
Расходов по травматизму у "Актива" нет.
Для упрощения примера начисление НДФЛ, взносов в ПФР, ФСС, фонды ОМС, а также бухгалтерский учет налога на прибыль не рассматриваются.

В чем ошибка

Бухгалтер ошибся при определении расчетной базы для страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Трудовой кодекс РФ устанавливает три случая выплаты денежной компенсации за неиспользованный отпуск.
В соответствии со статьей 126 Трудового кодекса по письменному заявлению работника денежной выплатой может быть заменена часть отпуска за текущий год, превышающая 28 календарных дней. Эта же статья предусматривает возможность компенсации в денежной форме за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, превышающие 28 календарных дней, за прошлые рабочие годы.

Согласно статье 127 Трудового кодекса, при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Выплаты, которые освобождены от обложения взносами на страхование от производственного травматизма, перечислены в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 этой статьи, не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.


Как правильно

Таким образом, на денежную компенсацию за дополнительный отпуск (не связанную с увольнением) нужно начислить взносы по травматизму.

Не включив сумму этой компенсации в расчетную базу, фирма занизила сумму взносов на травматизм за отчетный год.
В данном случае эта сумма составляет 139,5 рубля (4500 руб. Ч 3,1%).


Как исправить ошибку

Предположим, бухгалтер обнаружил ошибку в сентябре отчетного года, когда отчетность в ФСС за второй квартал была уже сдана. В этом же месяце нужно доначислить взносы. В учете нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29...) КРЕДИТ 69-1-2 – 139,5 руб. (4500 руб. Ч 3,1%) – доначислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за прошлый год в связи с допущенной ошибкой.


Как исправить расчет

Поскольку ошибка была допущена в прошедшем периоде, нужно подать в отделение ФСС уточненный расчет за II квартал (полугодие) отчетного года. На титульном листе расчета по форме 4 – ФСС (утв. приказом ФСС России от 26 февраля 2015 г. № 59) нужно проставить номер корректировки – 1 и указать период, за который подается уточненный расчет.

Затем вносятся исправления в цифровые данные раздела II, в котором указываются сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на травматизм. При этом нужно учесть, что отчетность в ФСС составляется нарастающим итогом с начала года.

Сначала нужно исправить данные о выплатах в пользу работников. Сумма выплат, на которые начисляют страховые взносы, увеличится на 4500 рублей (строки 1, 2, 5 графы 3 таблицы 6). На эту же сумму уменьшится сумма выплат, на которые не начисляют страховые взносы (графа 5).

Затем нужно исправить показатели таблицы 7. В них на 139,5 рубля увеличится общая сумма начисленных взносов с начала года, в том числе за отчетный квартал, включая июнь (строка 2).
На эту же сумму возрастет сумма взносов, причитающихся к уплате (строка 8).
По строке 15 нужно отразить скорректированную на 139,5 рубля в сторону увеличения задолженность фирмы перед Фондом, а по строке 16 указать в том числе недоимку в той же сумме.

Недоимку придется показывать в отчетах до тех пор, пока фирма ее не погасит.
Уточненный расчет можно сдать в ФСС лично, отправить по почте. Нелишне приложить к нему сопроводительное письмо в произвольной форме с просьбой принять уточненный расчет на основании пункта 10 части 3 статьи 29 Закона № 212-ФЗ. Те, кто отчитывается в электронном виде, и уточненный расчет сдают в электронном виде.

Источник: Бухгалтерия.ru


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения