×
Форус / Иркутск
г. Иркутск, ул. Свердлова, 41, 1 этаж
+7 (3952) 26-08-08, 8-800-234-14-15

График работы: 09:00-18:00 (пн.-пт., без обеда)
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

array(40) { ["REDIRECT_HTTPS"]=> string(2) "on" ["REDIRECT_UNIQUE_ID"]=> string(27) "W6h2oLQPxXOdKVsFZ6EiOQAAAAA" ["REDIRECT_STATUS"]=> string(3) "200" ["HTTPS"]=> string(2) "on" ["UNIQUE_ID"]=> string(27) "W6h2oLQPxXOdKVsFZ6EiOQAAAAA" ["REMOTE_USER"]=> string(0) "" ["HTTP_HOST"]=> string(13) "1cbo.forus.ru" ["HTTP_X_REAL_IP"]=> string(13) "54.198.103.13" ["HTTP_X_FORWARDED_PROTO"]=> string(5) "https" ["HTTP_X_FORWARDED_SSL"]=> string(2) "on" ["HTTP_CONNECTION"]=> string(5) "close" ["HTTP_USER_AGENT"]=> string(40) "CCBot/2.0 (https://commoncrawl.org/faq/)" ["HTTP_ACCEPT"]=> string(63) "text/html,application/xhtml+xml,application/xml;q=0.9,*/*;q=0.8" ["HTTP_IF_MODIFIED_SINCE"]=> string(29) "Sun, 24 Jun 2018 07:01:39 GMT" ["HTTP_ACCEPT_ENCODING"]=> string(4) "gzip" ["PATH"]=> string(49) "/usr/local/sbin:/usr/local/bin:/usr/sbin:/usr/bin" ["SERVER_SIGNATURE"]=> string(0) "" ["SERVER_SOFTWARE"]=> string(50) "Apache/2.4.6 (CentOS) mod_auth_kerb/5.4 PHP/5.6.38" ["SERVER_NAME"]=> string(13) "1cbo.forus.ru" ["SERVER_ADDR"]=> string(9) "127.0.0.1" ["SERVER_PORT"]=> string(2) "80" ["REMOTE_ADDR"]=> string(13) "54.198.103.13" ["DOCUMENT_ROOT"]=> string(13) "/var/www/1cbo" ["REQUEST_SCHEME"]=> string(4) "http" ["CONTEXT_PREFIX"]=> string(0) "" ["CONTEXT_DOCUMENT_ROOT"]=> string(13) "/var/www/1cbo" ["SERVER_ADMIN"]=> string(14) "root@localhost" ["SCRIPT_FILENAME"]=> string(35) "/var/www/1cbo/bitrix/urlrewrite.php" ["REMOTE_PORT"]=> string(5) "57018" ["REDIRECT_URL"]=> string(23) "/about/information/808/" ["GATEWAY_INTERFACE"]=> string(7) "CGI/1.1" ["SERVER_PROTOCOL"]=> string(8) "HTTP/1.0" ["REQUEST_METHOD"]=> string(3) "GET" ["QUERY_STRING"]=> string(0) "" ["REQUEST_URI"]=> string(23) "/about/information/808/" ["SCRIPT_NAME"]=> string(22) "/bitrix/urlrewrite.php" ["PHP_SELF"]=> string(22) "/bitrix/urlrewrite.php" ["REQUEST_TIME_FLOAT"]=> float(1537767072.314) ["REQUEST_TIME"]=> int(1537767072) ["REAL_FILE_PATH"]=> string(28) "/about/information/index.php" }

Оплата работникам занятий в спортивных секциях

Оплата работникам занятий в спортивных секциях
14.08.2015

Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, произведенные в пользу работников, для целей налогообложения прибыли не учитываются. Также указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.

Казалось бы, подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет относить к прочим расходам затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ.

Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 № 181н.

В этот перечень приказом Минтруда России от 16.06.2014 № 375н были внесены дополнения, согласно которым с 8 июля 2014 года в него включены такие мероприятия, как компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря и т. п.

Однако в соответствии с пунктом 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ нельзя учесть при налогообложении прибыли затраты на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Так, к примеру, на этом основании оплата спортивно-ознакомительного тура в Турцию не может быть включена в состав внереализационных расходов (постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.03.2008 № А09-2166/07-33).
По этому же основанию не учитываются расходы на реализацию мероприятий по развитию физической культуры и спорта при исчислении налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.11.2014 № 03-03-06/1/56736).

Компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях облагается НДФЛ. При определении базы по НДФЛ включают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Исключение составляют суммы доходов, перечисленные в статье 217 Налогового кодекса РФ. Оплата работникам занятий спортом в клубах и секциях в этом списке не установлена, значит, указанные суммы подлежат обложению НДФЛ.

Расходы на бассейн не учитывают, даже если посещение бассейна предусмотрено в коллективном договоре

Судьи не согласны с учетом расходов на посещение бассейна сотрудниками, даже если эта обязанность работодателя закреплена в коллективном договоре.

Так, общество не согласилось с непринятием расходов по аренде дорожек бассейна в здании физкультурно-оздоровительного комплекса. В коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать своих работников возможностью регулярного (не реже одного раза в неделю) посещения плавательного бассейна, в связи с чем компания заключила договор аренды дорожек бассейна. Оплатив услуги, фирма учла их стоимость в расходах, уменьшающих сумму доходов от реализации.
Пункт 29 статьи 270 Налогового кодекса РФ устанавливает, что при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на занятия в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

В соответствии с подпунктами 7, 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам относятся среди прочих затраты на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда; другие расходы, связанные с производством или реализацией.

Так, судьи квалифицируют затраты компании на аренду бассейна ни иными, ни прочими расходами, и не разрешают учитывать их при исчислении налога на прибыль (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2013 № А45-15793/2012).

Арбитры также ссылаются на то, что общество не представило убедительных аргументов, подтверждающих, что затраты на посещение бассейна необходимы для лечения профзаболеваний работников, наличие профессиональных заболеваний у лиц, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, посещающих бассейн.

Не возымел действие и аргумент налогоплательщика о том, что указанные издержки произведены в пользу работников.

Есть решение с противоположным решением, в котором судьи поддержали позицию работодателя и разрешили учитывать затраты на посещение бассейна (которые предусмотрены коллективным договором), так как статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в расходы на оплату труда все издержки, произведенные в пользу работника, которые предусмотрены трудовым или коллективным договором (постановление ФАС Московского округа от 14.04.2011 № КА-А40/2726-11).

Если компенсации на оплату бассейна персонифицированы, они облагаются НДФЛ

Есть примеры судебных решений, в которых компенсация стоимости посещения бассейна сотрудниками облагается НДФЛ в зависимости от того, персонифицирована ли оплата или нет.

Налогоплательщик полагает, что инспекция необоснованно начислила ему НДФЛ с доходов, выплаченных в натуральной форме (оплата абонементов на посещение бассейна и оплата посещения сауны, бассейна и тренажерного зала). Общество оплачивало названные услуги для работников, так как:

  • трудовая деятельность осуществлялась в "северных" в районах;
  • в целях создания благоприятных условий для работников;
  • с учетом требований Трудового кодекса РФ об обязанности работодателя обеспечивать нормальные санитарно-бытовые и лечебно-профилактические условия труда;
  • у компании отсутствовал собственный оздоровительный комплекс.

На основании выставленных счетов-фактур суды посчитали, что оплата абонементов на посещение бассейна сотрудниками не относится к мероприятиям, предусмотренным в статье 223 Трудового кодекса РФ и в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Кроме того, налоговый орган при определении величины дохода в натуральной форме и при определении величины налоговых обязательств в отношении каждого работника – физического лица установил сумму дохода, полученного конкретным физическим лицом. Поэтому арбитры посчитали обоснованным доначисление фирме сумм НДФЛ (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 16.07.2010 № А29-8359/2009).

Если компенсации на оплату бассейна не персонифицированы, они не облагаются НДФЛ

Инспекция посчитала, что общество, оплачивая услуги по посещению бассейна, обязано было исчислить, удержать и перечислить НДФЛ.

Оплата за указанные услуги осуществлялась на основании выставленных счетов-фактур и актов сдачи-приемки выполненных работ. Посещение бассейна осуществлялось по спискам, представленным работодателем с указанием времени и дней посещения. Согласно счетам-фактурам, актам выполненных работ и платежным поручениям налогоплательщик вносил фиксированные платежи за услуги бассейна вне зависимости от количества дней посещения.

Налоговый орган настаивал на том, что работниками получен доход в натуральной форме, который подлежит обложению НДФЛ, доначислил НДФЛ согласно представленному списку на посещение бассейна, актов сдачи (приемки) выполненных работ, счетов-фактур, платежных поручений и налоговых карточек. Доход каждого работника был определен инспекцией путем деления суммы оплаты услуг на количество физлиц, включенных в список на посещение бассейна.

Суды посчитали предложенный инспекцией расчет некорректным, поскольку компания внутри списка определяла определенное количество человек, которые могут посетить бассейн. Поэтому решение инспекции о доначислении НДФЛ признано недействительным (постановление ФАС Уральского округа от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3).

Источник: Бухгалтерия.ru


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения