×
Форус / Иркутск

г. Иркутск, ул. Партизанская, 49, 7 этаж, офис 74

8 (3952) 26-08-08
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Как восстановить НДС перед применением УСН

Как восстановить НДС перед применением УСН
29.11.2021

С начала 2022 года вновь появится возможность перейти на УСН. 

Для этого от вас потребуется не только заявление о переходе. Не стоит забывать о том, что перед началом применения УСН следует восстановить НДС. 


Какой НДС перед переходом на УСН надо восстановить

Восстановить НДС перед переходом на УСН понадобится: 

  • по основным средствам и НМА, – при использовании их в не облагаемой НДС деятельности; 

  • по остаткам МПЗ, не использованным до перехода на УСН. 

При переходе на УСН нужно восстановить НДС в квартале, предшествующем переходу (пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса). НДС потребуется восстановить на 31 декабря 2021 года. 

При этом: 

  • по нереализованным или неиспользованным к моменту перехода товарам, работам, услугам, имущественным правам НДС восстанавливают в размере, ранее принятом к вычету; 

  • по основным средствам и НМА НДС восстанавливают в размере суммы, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учёта переоценки. Эту стоимость определяют по данным бухгалтерского учёта. 

НДС по недвижимости восстанавливают в специальном порядке: равными долями в течение 10 лет. Но при переходе на УСН это правило не применяется, поскольку такой порядок восстановления НДС по недвижимости применим лишь к плательщикам НДС, к которым "упрощенцы" не относятся (письмо Минфина России от 12.01.2017 № 03-07-11/536). Поэтому, при переходе на УСН суммы НДС по недвижимости надо восстановить единовременно в квартале, который предшествует переходу на УСН. 

Если НДС по товарам, работам, услугам, приобретённым до перехода на УСН, к вычету не принимался, то налог по ним восстанавливать не нужно (письмо Минфина от 18.10.2016 № 03-07-14/60503). 

Счета-фактуры по восстановленному НДС при переходе с ОСН на УСН 

Счета-фактуры, на основании которых восстанавливаемый НДС ранее был принят к вычету, надо зарегистрировать в книге продаж на сумму, подлежащую восстановлению. 

В случае, если к моменту перехода с ОСН на УСН срок хранения счёта-фактуры истёк, вы можете зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней должна быть отражена сумма НДС, которую нужно восстановить (п. 17 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@).


Источник: Бухгалтерия.ру


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения