×
Форус / Иркутск

г. Иркутск, ул. Партизанская, 49, 7 этаж, офис 74

8 (3952) 26-08-08
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Провели реорганизацию – восстановите НДС

Провели реорганизацию – восстановите НДС
22.03.2021

В кризис многие стремятся принять все возможные меры, чтобы сохранить бизнес. Нередко прибегают к реорганизации. 

Если предшественник был плательщиком НДС, правопреемнику в ряде случаев придётся восстанавливать принятый ранее к вычету входной НДС. Сделать это нужно в установленный срок и сумму подтвердить документами. 

В каком квартале восстанавливать НДС после реорганизации 

Входной НДС после реорганизации должен восстанавливать правопреемник (п. 3.1 ст. 170 НК РФ). Таких случаев несколько, и при этом нужно правильно определить квартал, когда это нужно сделать. 

Так, независимо от формы реорганизации, восстановить НДС нужно: 

  • если правопреемник на общем режиме стал использовать имущество в необлагаемых операциях – в квартале, на который приходится начало использования имущества в необлагаемых операциях; 
  • если правопреемник на общем режиме получил товары, работы или услуги в счёт аванса, который перечислила компания-предшественник, - в квартале, в котором правопреемник принял на учёт ценности, отгруженные в счёт аванса; 
  • если продавец уменьшил стоимость товаров, которые ранее отгрузил компании-предшественнику, и выставил корректировочный счёт-фактуру, - в квартале, в котором правопреемник получил от этот счёт-фактуру (или документ об уменьшении стоимости товаров); 
  • если правопреемник перешёл на УСН - в квартале, который предшествует такому переходу. 

Особое внимание обратите на два следующих случая. 

Если после реорганизации в виде слияния, разделения или выделения вновь созданная фирма перешла на УСН, восстановить НДС нужно в квартале, начиная с которого вновь созданная компания применяет спецрежим. 

Если же компания, к которой в ходе реорганизации присоединили другое юрлицо, применяет УСН, правопреемник восстанавливает НДС в квартале, следующем за тем кварталом, в котором в ЕГРЮЛ внесли запись о прекращении деятельности присоединённого юрлица. 

Порядок восстановления 

Восстановление НДС при реорганизации осуществляется в общем порядке: 

  • по товарам, авансам – исходя из их стоимости, указанной в счетах-фактурах на их приобретение, получение; 
  • по основным средствам и нематериальным активам – пропорционально остаточной или балансовой стоимости, указанной в акте передачи или разделительном балансе (без учёта переоценки, если она проводилась).

Пример. Восстановление НДС при реорганизации 

В результате реорганизации компания-правопреемник на общем режиме в январе 2021 года получила производственное оборудование. Первоначальная стоимость оборудования – 2 400 000 руб., принятый к вычету НДС по ставке 20% - 480 000 руб. 

С 1 февраля 2021 года полученное производственное оборудование начали использовать для выпуска продукции, не облагаемой НДС. 

Остаточная стоимость оборудования на 31 января 2021 года – 1 800 000 руб. 

Налог к восстановлению равен 360 000 руб. (480 000 × 1 800 000 : 2 400 000). 
Бухгалтер восстановил его к уплате в I квартале 2021 года. 

Восстанавливают НДС по ставкам, которые действовали при принятии налога к вычету. Например, если активы были куплены в 2018 году и раньше, налог нужно восстановить по ставке 18% (абз. 6 п. 3.1 ст. 170 НК). 

Документы для расчёта суммы восстановления 

Сумму НДС, подлежащего восстановлению, рассчитывают по счетам-фактурам. Их реорганизуемые компании обязаны приложить к передаточному акту или разделительному балансу. 

Если в силу каких-то обстоятельств счетов-фактур у преемника нет (например, срок его хранения истёк и бумаги были уничтожены предшественником), то официально восстановить налог он вправе на основании бухгалтерской справки-расчёта. Её необходимо зарегистрировать в книге продаж, указав в ней величину налога (см. письмо Минфина от 25 сентября 2019 г. № 03-07-09/73784). 

Справка должна содержать расчёт налога к восстановлению. 

В ней также должны быть все обязательные для первичных документов реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402 ФЗ). Прежде всего это номер и дата, которые и указывают в книге продаж. Нелишней будет фраза о том, что бухгалтерская справка составлена для восстановления НДС, так как исходный счёт-фактура отсутствует в связи с истечением срока хранения у передающей стороны. 

Уплатить восстановленные суммы налога нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором сумма налога подлежит восстановлению.

Источник: Бухгалтерия.ру


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения