×
Форус / Иркутск

г. Иркутск, ул. Партизанская, 49, 7 этаж, офис 74

8 (3952) 26-08-08
8-800-234-14-15

Работаем по графику: пн-пт 09:00-18:00.
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Как в 2021 году при УСН применять переходные ставки?

Как в 2021 году при УСН применять переходные ставки?
16.11.2020

Тем предприятиям, кто со следующего года переходит на УСН, нужно знать о том, что порядок применения этого режима с 2021 года стал другим. 

В частности, установлен переходный период, во время которого право на УСН не теряется, но налог нужно будет платить по повышенным ставкам. Как эти ставки применять, разъяснила ФНС. Будем разбираться и мы. 

Суть переходного периода при утрате УСН 

Переходный налоговый режим для субъектов МСП даёт возможность не уходить с упрощенки, если допущено превышение установленных лимитов, дающих право на УСН. Это лимит доходов в размере 150 млн. рублей и лимит по численности персонала - 100 человек. 

Переходный период введён Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ.

Документ: Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ

Суть в том, что с 1 января 2021 года лимиты, которые позволят продолжить работать на УСН, будут такие: 

  • по годовому доходу – 200 млн. рублей; 
  • по численности работников – 130 человек. 

Однако эти новые лимиты не заменили старые. Их роль другая. 

Если компания получит доход свыше 150 млн. рублей, но не превысит 200 млн. рублей, ей придётся платить УСН-налог (авансовые платежи по налогу) по повышенным ставкам: 

  • на УСН с объектом "доходы" - 8%; 
  • на УСН с объектом "доходы минус расходы" - 20 %. 

Такие же повышенные ставки нужно будет применить и в случае, если численность персонала будет больше 100, но меньше 130 человек. 

Как контролировать лимиты 

В 2021 году придётся контролировать соблюдение двух лимитов – минимального и максимального. Как и прежде: 

  • на дату окончания каждого квартала нужно подсчитывать доходы (нарастающим итогом с начала года); 
  • за каждый отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) рассчитывать среднюю численность; 
  • сравнивать полученные значения с лимитами. 

Если хотя бы один показатель превысит минимально возможный показатель, нужно переходить на повышенную ставку УСН-налога. Если же вы превысите максимальные лимиты, придётся переходить на общий режим. 

Как применять повышенные ставки 

Алгоритм расчёта УСН-налога приведён в статье 346.21 НК РФ (в редакции Закона № 266-ФЗ). 

Поясним. Применять повышенную ставку налога нужно с платежа за тот квартал, в котором оказались превышены минимальные лимиты. 

Налоговики разъяснили, что повышенная ставка применяется в отношении не всей налоговой базы, а её части, которая приходится на период с начала квартала, в котором допущены превышения. То есть базу сверхлимитного периода нужно отделить от базы предыдущих. При этом пересчёт уплаченных ранее авансов не требуется. 

Действуем так: 

  • берём налоговую базу за периоды до того квартала, в котором превышены минимальные лимиты, и умножаем на обычную ставку (6% для объекта "доходы" и 15% - для объекта "доходы минус расходы"); 
  • полученную базу вычитаем из налоговой базы за год. Результат (ту самую разницу, часть налоговой базы, о которой говорили налоговики в своих разъяснениях) умножаем на повышенную ставку (8% или 20%); 
  • оба результата (суммы налогов, полученных в результате описанных действий), складываем и получаем сумму налога к уплате. 

Заметим, что если превышение произойдёт в 1 квартале 2021 года, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Тогда придётся переходить на общую систему.



Источник: Бухгалтерия.ру


Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения