×
Форус / Иркутск
г. Иркутск, ул. Свердлова, 41, 1 этаж
+7 (3952) 26-08-08, 8-800-234-14-15

График работы: 09:00-18:00 (пн.-пт., без обеда)
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

array(40) { ["REDIRECT_HTTPS"]=> string(2) "on" ["REDIRECT_UNIQUE_ID"]=> string(27) "W6tkQnWYBtZWN7dgErTbpgAAAAg" ["REDIRECT_STATUS"]=> string(3) "200" ["HTTPS"]=> string(2) "on" ["UNIQUE_ID"]=> string(27) "W6tkQnWYBtZWN7dgErTbpgAAAAg" ["REMOTE_USER"]=> string(0) "" ["HTTP_HOST"]=> string(13) "1cbo.forus.ru" ["HTTP_X_REAL_IP"]=> string(13) "54.158.52.166" ["HTTP_X_FORWARDED_PROTO"]=> string(5) "https" ["HTTP_X_FORWARDED_SSL"]=> string(2) "on" ["HTTP_CONNECTION"]=> string(5) "close" ["HTTP_USER_AGENT"]=> string(40) "CCBot/2.0 (https://commoncrawl.org/faq/)" ["HTTP_ACCEPT"]=> string(63) "text/html,application/xhtml+xml,application/xml;q=0.9,*/*;q=0.8" ["HTTP_IF_MODIFIED_SINCE"]=> string(30) "Sun, 24 Jun 2018 09:12:35 CEST" ["HTTP_ACCEPT_ENCODING"]=> string(4) "gzip" ["PATH"]=> string(49) "/usr/local/sbin:/usr/local/bin:/usr/sbin:/usr/bin" ["SERVER_SIGNATURE"]=> string(0) "" ["SERVER_SOFTWARE"]=> string(50) "Apache/2.4.6 (CentOS) mod_auth_kerb/5.4 PHP/5.6.38" ["SERVER_NAME"]=> string(13) "1cbo.forus.ru" ["SERVER_ADDR"]=> string(9) "127.0.0.1" ["SERVER_PORT"]=> string(2) "80" ["REMOTE_ADDR"]=> string(13) "54.158.52.166" ["DOCUMENT_ROOT"]=> string(13) "/var/www/1cbo" ["REQUEST_SCHEME"]=> string(4) "http" ["CONTEXT_PREFIX"]=> string(0) "" ["CONTEXT_DOCUMENT_ROOT"]=> string(13) "/var/www/1cbo" ["SERVER_ADMIN"]=> string(14) "root@localhost" ["SCRIPT_FILENAME"]=> string(35) "/var/www/1cbo/bitrix/urlrewrite.php" ["REMOTE_PORT"]=> string(5) "47826" ["REDIRECT_URL"]=> string(24) "/about/information/1157/" ["GATEWAY_INTERFACE"]=> string(7) "CGI/1.1" ["SERVER_PROTOCOL"]=> string(8) "HTTP/1.0" ["REQUEST_METHOD"]=> string(3) "GET" ["QUERY_STRING"]=> string(0) "" ["REQUEST_URI"]=> string(24) "/about/information/1157/" ["SCRIPT_NAME"]=> string(22) "/bitrix/urlrewrite.php" ["PHP_SELF"]=> string(22) "/bitrix/urlrewrite.php" ["REQUEST_TIME_FLOAT"]=> float(1537958978.345) ["REQUEST_TIME"]=> int(1537958978) ["REAL_FILE_PATH"]=> string(28) "/about/information/index.php" }

Реализация права на налоговую льготу

Реализация права на налоговую льготу
20.04.2016
ФНС России подтвердила, основываясь на выводах высших судов, что если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не использовал ее в предыдущих налоговых периодах, он вправе реализовать ее. Но только в случае, если инспекция не смогла доказать его недобросовестность.

В ходе налоговой проверки организации, имеющей по закону налоговые льготы и не заявившей их в налоговой декларации, установлено, что она завысила налоговые доходы и расходы, что привело к завышению размеров налоговых вычетов по НДС. Налоговики определили доходы и расходы по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ (расчетным путем). Вычеты же на основании этой нормы не предоставили, поскольку для этого установлены специальные правила (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Данная позиция проверяющих является неправомерной.

Как реализовать право на получение налоговой льготы

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Это может быть возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Даже если налогоплательщик при составлении декларации не указал наличие льготы, это еще не означает, что он от нее отказался. Свое право на льготу налогоплательщик может реализовать путем:
  • подачи уточненной налоговой декларации;
  • подачи заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду);
  • подачи заявления при уплате налога на основании налогового уведомления.
Данные выводы согласуются с позицией, выраженной в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13, где, кроме этого, указано на обязанность налогового органа при установлении фактов неправомерного неисчисления налога (из-за неправильного применения норм налогового законодательства) учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования.

Условия для получения налоговой льготы

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны. И если налогоплательщик предоставил в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, он вправе получить налоговую выгоду, если не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной в таких случаях:
  • если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
  • учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
  • налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности;
  • главной целью, преследуемой налогоплательщиком, является получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
А отказ конкретно в вычетах по налогу на добавленную стоимость возможен в том случае, если налоговым органом доказан как факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, так и факт непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

И только в случае установления налоговым органом фактов недобросовестности налогоплательщика, приведших к необоснованному завышению расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по налогу на добавленную стоимость, соответствующие суммы налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, уплаченные с реализации, корректировке не подлежат.

Источник: Бухгалтерия.ru

Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения