×
Форус / Иркутск
г. Иркутск, ул. Свердлова, 41, 1 этаж
8 (3952) 26-08-08, 8-800-234-14-15

График работы: 09:00-18:00 (пн.-пт., без обеда)
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

Реализация права на налоговую льготу

Реализация права на налоговую льготу
20.04.2016
ФНС России подтвердила, основываясь на выводах высших судов, что если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не использовал ее в предыдущих налоговых периодах, он вправе реализовать ее. Но только в случае, если инспекция не смогла доказать его недобросовестность.

В ходе налоговой проверки организации, имеющей по закону налоговые льготы и не заявившей их в налоговой декларации, установлено, что она завысила налоговые доходы и расходы, что привело к завышению размеров налоговых вычетов по НДС. Налоговики определили доходы и расходы по правилам подпункта 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ (расчетным путем). Вычеты же на основании этой нормы не предоставили, поскольку для этого установлены специальные правила (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ). Данная позиция проверяющих является неправомерной.

Как реализовать право на получение налоговой льготы

Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками. Это может быть возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов (п. 2 ст. 56 НК РФ).

Даже если налогоплательщик при составлении декларации не указал наличие льготы, это еще не означает, что он от нее отказался. Свое право на льготу налогоплательщик может реализовать путем:
  • подачи уточненной налоговой декларации;
  • подачи заявления в рамках проведения выездной налоговой проверки (в части льгот, имеющих отношение к предмету проводимой проверки и проверяемому налоговому периоду);
  • подачи заявления при уплате налога на основании налогового уведомления.
Данные выводы согласуются с позицией, выраженной в постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13, где, кроме этого, указано на обязанность налогового органа при установлении фактов неправомерного неисчисления налога (из-за неправильного применения норм налогового законодательства) учитывать права налогоплательщика, которые тот не мог применить в отсутствие соответствующего правового регулирования.

Условия для получения налоговой льготы

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53). В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, – достоверны. И если налогоплательщик предоставил в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, он вправе получить налоговую выгоду, если не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной в таких случаях:
  • если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом;
  • учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера);
  • налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности;
  • главной целью, преследуемой налогоплательщиком, является получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
А отказ конкретно в вычетах по налогу на добавленную стоимость возможен в том случае, если налоговым органом доказан как факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, так и факт непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 г. № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

И только в случае установления налоговым органом фактов недобросовестности налогоплательщика, приведших к необоснованному завышению расходов при исчислении налога на прибыль организаций и вычетов по налогу на добавленную стоимость, соответствующие суммы налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, уплаченные с реализации, корректировке не подлежат.

Источник: Бухгалтерия.ru

Возврат к списку

X

Заявка на Бесплатный месяц

Ваши фамилия и имя
Телефон*
Город
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения