×
Форус / Иркутск
г. Иркутск, ул. Свердлова, 41, 1 этаж
8 (3952) 26-08-08, 8-800-234-14-15

График работы: 09:00-18:00 (пн.-пт., без обеда)
X

Получить консультацию по телефону

Ваши фамилия и имя *
Телефон*
Согласие на обработку персональных данных
*
* - поля, отмеченные звездочкой, обязательны для заполнения

В каком случае ИП с работниками без ограничений может уменьшить налог при УСН на уплаченные за себя страховые взносы?

30.09.2019

Документ

Письмо ФНС России  от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@

Комментарий

Порядок уменьшения предпринимателями единого налога при УСН с объектом "доходы" и ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов зависит от того, есть ли у ИП работники.

Если работники есть, то исчисленные налоги можно уменьшить на взносы (уплаченные как себя, так и за сотрудников) не более чем на 50% ( абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работников нет, то платежи по налогам можно уменьшить на сумму взносов без ограничений ( абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ФНС России в письме  от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@ рассмотрела ситуацию, когда предприниматель совмещает УСН с объектом "доходы" и ЕНВД, а все его сотрудники заняты только во "вменённой" деятельности.

Получается, что в подобном случае деятельность на упрощенке ИП ведёт единолично. Поэтому он вправе уменьшить налог (авансовый платёж) при УСН на страховые взносы на пенсионное (в т.ч. в виде 1% с дохода свыше 300 000 руб.) и медицинское страхование без ограничения в 50%. Контролирующие органы и ранее придерживались такой позиции.

В этом же разъяснении ФНС России напомнила, что при совмещении спецрежимов необходимо вести раздельный учёт доходов, расходов, имущества и обязательств ( п. 8 ст. 346.18п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это касается и страховых взносов. Если невозможно организовать раздельный учёт взносов, они распределяются между спецрежимами пропорционально долям доходов от каждого спецрежима в общем объёме поступлений.

Из таких пояснений налоговой службы следует, что ИП, который одновременно применяет УСН и ЕНВД, необходимо распределить взносы, уплаченные за себя, между УСН и ЕНВД. Взносы с выплат работникам распределять не требуется. Тогда:

  • налог (авансовый платёж) при УСН без ограничений уменьшается на взносы, уплаченные ИП за себя (в размере, пропорциональном доле дохода от "упрощённой" деятельности);
  • ЕНВД уменьшается не более чем на 50% на взносы с выплат работникам и взносы, уплаченные ИП за себя (в размере, пропорциональном доле дохода от "вменённой" деятельности).

Источник: 1С:ИТС



Вернуться к новостям