Налоговые риски ИП на УСН при перерыве своей деятельностиВ течение года индивидуальный предприниматель успел прекратить свою деятельность и открыться снова. И до закрытия и после предприниматель применял УСН. Вправе ли он учесть по "упрощённому" налогу расходы, понесённые до перерыва предпринимательской деятельности. Если ИП закрывался – открывался в течение годаРасходы на закупку товаровИндивидуальный предприниматель, применяющий УСН, закупил товары и оплатил их. После этого он утратил свой статус предпринимателя и прекратил деятельность в этом качестве.
Но, передумав, вновь зарегистрировался в качестве ИП и начал применять УСН. Поскольку расходы по оплате стоимости товаров, приобретённых для дальнейшей реализации, учитываются по мере фактической реализации товаров покупателю при условии их оплаты поставщику и независимо от поступления оплаты от покупателя (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, абз. 1, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса). Тем не менее, как ИП быть с расходами, которые он осуществил до прекращения свой деятельности, а решил включить в состав затрат по налогу после повторной регистрации, Налоговый кодекс не говорит. Устранить этот пробел взялся Минфин, выпустив некоторые разъяснения. Однако, по его мнению, в данном случае никаких неясностей быть не может. Такие расходы по "упрощённому" налогу учесть нельзя (письмо Минфина России от 26.08.2019 № 03-11-11/65270). Уплата недоимки по страховым взносамАналогичный вывод сделал Минфин в письме от 24.07.2020 № 03-15-05/64949 касательно возможности учесть расходы по уплате недоимки по страховым взносам ИП, который возобновил свой статус предпринимателя. По его мнению, недоимка по страховым взносам не учитываются в таком случае по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Какие есть ещё риски у ИП при повторной регистрацииНередко налоговики трактуют повторную регистрацию предпринимателя как повод сменить объект обложения по УСН. А эти действия, по их мнению, направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Исходя из этого они могут доначислить индивидуальному предпринимателю налог по УСН исходя из первоначально выбранного объекта налогообложения, а также пени и привлечь к налоговой ответственности в виде штрафа (определение Конституционного Суда РФ от 19.07.2016 № 1459-О, письмо ФНС России от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@).
Источник: Бухгалтерия.ру |