21.09.2016
По итогам каждого квартала плательщики НДС представляют в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Независимо от численности работников фирмы декларация по НДС подается только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В этой статье мы расскажем о порядке представления и заполнения декларации по НДС в 2016 году.
Кто подает декларацию по НДС
Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Этим же приказом утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Не представлять декларацию могут только:
- фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- фирмы, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход;
- (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
- фирмы, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
- участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).
Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого не делают:
- фирма платит НДС как налоговый агент;
- фирма-неплательщик НДС выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.
По действующим правилам все налогоплательщики могут представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в инспекцию через официальный сайт ФНС России с помощью сервиса "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде".
Этот сервис можно использовать для сдачи любой налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде.
Исключение составляет декларация по НДС. Представлять такую декларацию в электронной форме можно только по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО) (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Когда подавать декларацию по НДС
Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Поэтому все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально.
Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Обратите внимание
Когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).
Новое в декларации по НДС в 2016 году
С 1 июля 2016 года плательщики НДС указывают новые коды видов операций в книгах покупок, книгах продаж, дополнительных листах к ним, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, и, соответственно, в разделах декларации по НДС.
Новые коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@.
Обновленный перечень кодов включает в себя 24 кода вместо 26, применявшихся до 1 июля 2016 года.
Все коды операций подстроены под систему контроля "СУР АСК НДС-2". Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет организации, представившие декларации по НДС, на 3 группы налогового риска: высокий, средний и низкий. Результаты оценки "СУР АСК НДС-2" используются налоговиками при проведении налогового контроля, в частности, с целью недопущения возмещения НДС недобросовестными налогоплательщиками.
Обратите внимание
Налоговая ответственность за применение неправильных кодов Налоговым кодексом не установлена, так как это не считается существенной ошибкой при проведении контрольных мероприятий. Однако неправильное использование кодов видов операций приведет к расхождению с системой контроля АСК "НДС-2". Налоговая инспекция направит вам требование о предоставлении пояснений по расхождениям.
Например, при покупке для командировок сотрудников авиа- и железнодорожных билетов, организации зачастую указывают код 01 (вместо кода 23). Это не является ошибкой. Но если вы не хотите, чтобы программа выдала расхождение и вам пришлось представлять пояснения в налоговую, то нужно указывать код 23.
Состав декларации по НДС
Декларация по НДС включает:
- титульный лист;
- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета),
- по данным налогоплательщика";
- раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента";
- раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 – 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации";
- приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы";
- приложение 2 к разделу 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям
- по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)";
- раздел 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена";
- раздел 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)";
- раздел 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена";
- раздел 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев";
- раздел 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";
- приложение 1 к разделу 8 декларации "Сведения из дополнительных листов книги покупок";
- раздел 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период";
- приложение 1 к разделу 9 декларации "Сведения из дополнительных листов книги продаж";
- раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
- раздел 11 "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период";
- раздел 12 "Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации".
Действующая форма декларации отличается от предыдущих форм тем, что в ней необходимо отражать данные книги покупок, книги продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также счетов-фактур. Для этого предусмотрены отдельные разделы, а именно разделы 8–12.
Титульный лист и раздел 1 сдают все фирмы. Разделы 2–12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 включаются в состав представляемой в ИФНС декларации при осуществлении соответствующих операций. Например, раздел 2 заполняют только те фирмы, которые в отчетном периоде выступали в роли налоговых агентов.
Раздел 1 заполняют последним, в нем учитываются начисления и вычеты НДС как
по внутренним, так и по экспортным операциям.
